В МСФО изменение срока полезного использования объектов основных средств трактуется следующим образом. Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации. срок эксплуатации В упомянутом судебном решении рассматривается ситуация по продаже за 10 тыс. Грн полностью самортизированного автомобиля, срок полезного использования которого истек в апреле 2013 года, однако автомобиль и впредь продолжал использоваться до ноября 2014 года. Налоговики говорили о занижении остаточной стоимости автомобиля и налоговых обязательств по НДС при его продаже.
Пересмотр сроков полезного использования
Если так уж сложилось, что на отчетную дату предприятие не пересмотрело метод начисления амортизации или срок полезного использования, а остаточная стоимость достигла нулевой отметки и при этом эксплуатировать объект основных средств нужно, то тут уже не обойтись без переоценки. Увы, но продолжать эксплуатировать объект основного средства, у которого остаточная стоимость достигла нулевой отметки нельзя. Расходы на улучшение (дооборудование, модернизацию, модификацию и т.д.) объектов ОС, срок полезного использования которых истек.
Амортизация основных средств на предприятии 2024
Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериального актива не установлен, такой срок полезного использования определяется плательщиком налога самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет непрерывной эксплуатации. Учет амортизируемой стоимости нематериальных активов ведется по каждому из объектов, входящих в состав отдельной группы. Продолжая мысль, кажется логичным, что если в первичных документах указать срок полезного использования ОС (скажем, в типовой форме ОЗ-1 «Акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств» и/или ОЗ-6«Инвентарная карточка учета основных средств»), то отдельный документ не понадобится.
Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и внеоборотных активов
Объект ОС будет амортизироваться исходя из минимального налогового срока до самого момента его выбытия в бухучете. Амортизироваться объект с учетом нового срока будет в бухучете по февраль 2018 года (включительно), т. Высокодоходное предприятие в августе 2015 года приобрело станок стоимостью грн. Его ликвидационную стоимость определили на уровне 1000 грн. Лизинговые платежи учитываются в расходах предприятия сразу, что позволяет списать полную стоимость оборудования на расходы, к примеру, за год, всё зависит от условий лизинга.
- 16 П(С) БУ 7 следует помнить о принципе осмотрительность (ст. 4 Закона о бухучете), предусматривающем, что применение в бухгалтерском учете методов оценки, не должно способствовать занижению оценки обязательств и расходов и завышению оценки активов и доходов предприятия.
- Как только этот рубеж пройден, можно спокойно подумать об учете его купли и амортизацию.
- В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.
- Фактические сроки службы, как правило, дольше и зависят от условий эксплуатации.
- Для предприятий с длительным циклом производства конечной продукции это дает возможность признавать запасами те активы, которые служат более года (но не более операционного цикла), чего предыдущий налоговый учет не позволял.
- Это означает постепенное списание стоимости ОС на расходы в течение срока их эксплуатации.
Риски непродления срока полезного использования ОС
К примеру, если срок полезного использования был изменен в декабре 2023 года, то амортизация по новому сроку начинает начисляться с января 2024 года. Определение конкретного метода амортизации не обязательно означает его неизменность к завершению периода амортизации основных средств. Метод амортизации может быть пересмотрен до окончания отчетного года в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от использования ОС (согласно пункту 28 Национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета 7).
Как видим, в основе данного понятия положены именно ожидания относительно периода времени, в течение которого конкретный объект основных средств (далее — ОС) будет использоваться предприятием. И он никоим образом не «привязан» к сроку возможной службы такого объекта ОС, определенному, например, в технической или гарантийной документации производителя. Это, кстати, говорит о том, что срок полезного использования ОС можно считать учетной оценкой в контексте П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах». Так, к примеру, вы можете продлить срок полезного использования объекта ОС, который уже полностью самортизирован (на счетах 10 «Основные средства» и 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» значатся равные суммы), но еще вполне работоспособен.
03 – правовые или другиe ограничения относительнo сроков использования объекта и дpугие факторы. По этим же причинам добрую службу при классификации ОС в бухучете и в налоговом учете может сыграть также еще один документ — Классификатор ДК , также помогающий иной раз выяснить принадлежность объектов к тем или иным группам. Налоговики также в своих индивидуальных налоговых консультациях высказывают мнение, что НКУ изменение сроков полезного использования ОС не предусмотрено, поэтому, во избежание споров с налоговиками, не рекомендуем уменьшать ранее установленный «налоговый» СПИ для такого ОС.
Так, предприятие может контролировать актив только в случае владения правами на получение будущих экономических выгод от его использования и способности ограничивать доступ других субъектов хозяйствования к таким экономическим благам. Как правило, контроль сопровождается наличием права собственности. В итоге недоамортизированная в налоговом учете стоимость ОС уменьшит вашу налогооблагаемую прибыль.
Данные о переоценке (изменении стоимости и износа) отражаются в регистрах аналитического учета основных средств (инвентарной карточке учета основных средств, книге учета основных средств, Ведомости учета необоротных активов и износа). Сумма дооценки (уценки) стоимости и износа объекта основных средств определяется как разница этих показателей до и после применения индекса переоценки. Срок полезного использования (эксплуатации) – ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием/учреждением или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием/учреждением объем продукции (работ, услуг).
Следовательно, всю стоимость оборудования можно будет списать на расходы предприятия в течение 5-10 лет. Ну и еще раз отметим, что согласно упомянутым выше нормам НКУ и П(С)БУ 7 начисление амортизации объекта исходя из нового (пересмотренного) срока его полезного использования начнется с месяца, следующего за месяцем, в котором такой срок был пересмотрен. Изменение срока полезного использования (эксплуатации) объекта нужно подтвердить документально. Установить его своим решением может специально созданная на предприятии комиссия.
Затраты на приобретения инвентаря можно списать на расходы организации (амортизировать) за 1-2 года. 28 НП(С)БУ 7 метод амортизации выбирается предприятием самостоятельно с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования. Метод амортизации объекта ОС пересматривается на конец отчетного года при изменении ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования. Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятие решения об изменении метода амортизации.
Для начисления амортизации предприятие использует прямолинейный метод. Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов используются с учетом следующего. В случае основных средств других внеоборотных активов, фиксируемых на счете 11, выбор методов амортизации ограничен в большей степени. Однако, что касается малоценных внеоборотных материальных активов (МНМА), здесь существуют два дополнительных метода – «метод 50/50» и «метод 100%», которые обычно применяются (см. таблицу ниже). В налоговом учете (как в прежнем, так и в нынешнем) инвестиционная недвижимость отдельно не выделяется, а учитывается по общим правилам в группе 3 (за исключением земельных участков, которые учитываются в группе 1, однако амортизации не подлежат).
Перспективное признание влияния изменения в бухгалтерских оценках означает, что изменение применяется к операциям, другим событиям или условиям с даты изменения в оценке. База налогообложения НДС – договорная цена сделки, но не ниже балансовой бухгалтерской стоимости на начало месяца продажи. 6) предназначение — использование в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций. Дело тут в том, что сумму, которую потратили наши заказчики на приобретение оборудования, нельзя сразу списать на расходы организации (тем самым уменьшив налогооблагаемую прибыль). Вся наша продукция – это промышленное оборудование и для наших покупателей оно конечно является основным средством. Основное средство — это имущество организации, которое участвует в производственном процессе и при оказании услуг.
Научитесь вести зарплатный и кадровый учет без ошибок, благодаря комплексному … Типовые бухгалтерские проводки по начислению амортизации приведены в приложении к Методрекомендациям № 561 (см. п. 24).
После полной амортизации ОС их остаточная (балансовая) стоимость становится равной нулю или, если была определена ликвидационная стоимость, этой стоимости. После этого объект может использоваться с пониженной стоимостью или быть переоценен. Также может быть решено вообще удалить его из баланса, если дальнейшее использование становится невозможным. В сегодняшней статье мы ограничились теми расхождениями, которые возникают между бухгалтерским и налоговым учетом на этапе поступления основных средств. Разумеется, существует еще предостаточно других причин для расхождений, кроющихся в разных подходах указанных видов учета к начислению амортизации, отражению ремонтов (улушений) ОС, их переоценке и прочим процедурам, рассмотрению которых будут посвящены следующие тематические выпуски нашей газеты. Как известно, в прошлом (когда до 2003 года Закон о налоге на прибыль предусматривал разделение основных фондов на 3 группы) роль помощника в этом вопросе играл построенный в духе указанного Закона Классификатор ДК , достаточно подробно описывающий составляющие каждой из трех групп.
Также результатом такой ситуации может быть неправильно избранный метод начисления амортизации. Срок полезной службы актива определяется на основе взвешенного решения и основывается на опыте эксплуатации подобных активов. Эксплуатация основных средств характеризуется операциями, связанными с амортизацией, ремонтом, улучшением, переоценкой, консервацией основных средств и т. Приводим информацию о минимально допустимых сроках амортизации ОС в таблице ниже. Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации. А вот земля в бухучете, хотя и считается ОС, однако ее стоимость не амортизируют так, как стоимость природных ресурсов (п. 22 П(С)БУ 7).
IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .
